对于做账不规范的企业一般不存在应付账款暂估入账问题，直接根据收到的发票入账，不符合权责发生制要求配资股权平台排行榜，容易导致成本费用跨期入账，容易产生税收风险。

      对于做账比较规范的企业一般根据业务实际发生时点进行应付账款暂估入账。如：

       借：存货 100

         配资股权平台排行榜 贷：应付账款—暂估        100

      下面就是冲销暂估了，不同的企业做账的方式不一样。

     1.本月初冲销上月所有的暂估数据。

      借：存货             -100

         贷：应付账款—暂估    -100

    到月底时，重新汇总未开票的数据，月底重新做应付账款暂估入账；如还有80未来票，20已到票。

    借：存货 20

        应交税费-应交增值税（进项税）2.6

      贷：应付账款-开票        22.6

    借：存货 80       

      贷；应付账款-暂估       80

这种做法有个好处就是，便于汇总全年的采购数据，比如年审时需要函证采购发生额，可以根据应付账款-开票贷方发生额/（1+增值税税率）+应付账款-暂估的余额，得到不含税采购额。

   2.根据收到发票冲销暂估

   如收到20到票，80未到票，那么可做分录。仅做暂估转开票的分录即可。

   借：应付账款-暂估            20

         应交税费-应交增值税（进项税）2.6

       贷：应付账款-开票       22.6

这种做法比较简单，避免第一种方法月初冲暂估，月底重新暂估导致工作量较大。

汇总本期实际的采购发生额可以根据应付账款（暂估）的本期期末余额减去应付账款（暂估）的上期期末余额。

3.对于特殊情况的处理

如果暂估入账金额大于实际开票金额，可以通过先通过材料成本差异归集，再根据材料的流向进行调整对应的科目。

借：应付账款—暂估   100

   贷：应付账款—开票   80

           材料成本差异     20

如还在原材料中未领用，需调整原材料成本

借：材料成本差异   20

  贷：原材料               20

如已经生产成产品入库，但是未销售

借：材料成本差异 20

  贷：库存商品           20

如已经销售完成

借：材料成本差异   20

   贷：主营业务成本     20

如果是开票大于暂估，以上做相反分录。

这是我见过比较理想的做账方式，对于一些大型石化行业，大型制造业会采用这种处理方式。

如果不通过应付暂估转应付账款，而是通过期初冲暂估，月底再汇总暂估余额暂估，开票正常做应付账款（开票）的方法，不适用此科目，也不利于按照物料流向将暂估差异归集到准确的科目。适用于材料差异不大的企业。

每个企业应根据行业特点，生产模式 ，采购方式，选择合适的方法进行暂估，冲销暂估，做发票入账。

         

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